Как налогоплательщик может выявить у себя риски серой занятости

Что в действиях бизнеса расценивается как признак уклонения от официального трудоустройства работников? Какую роль в этих схемах играют самозанятые?
Для ответа на эти и другие вопросы специалисты УФНС России по Амурской области условно выделили четыре налоговых риска.
Первый – это выплата зарплаты ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). Месячная оплата труда сотрудника, полностью отработавшего нормы рабочего времени, не может быть ниже МРОТ (с 01.01.2025 - 22440 рублей). В области минимальная зарплата с учетом районного коэффициента (20%) должна быть не менее 26928 рублей.
Как занижение базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов рассматриваются:
- среднемесячная оплата труда ниже средней по региону на 35% и более. Значение оценивают с учетом отрасли и категории работодателя;
- выплаты ниже МРОТ, которые получают десять и более физических лиц, а их доля от общего числа работников превышает 10%;
- взаимодействие более трех месяцев с десятью и более самозанятыми, доход которых превышает 20 тысяч рублей в месяц. При этом налоговым органом в среднем оценивают количество самозанятых и срок их сотрудничества с компанией (предпринимателем), какую долю от всего полученного дохода самозанятого занимают такие вознаграждения, а также количество чеков в месяц. Второй налоговый риск – разница между количеством контрольно-кассовых аппаратов (ККТ) и кассиров.
Вопросы у налоговой службы могут вызвать:
- расхождение числа кассиров, указанных в разделе «Персонифицированный учет» расчета по страховым взносам, и данных контрольно-кассовой техники. Не все сотрудники, работающие с кассой, могут быть официально трудоустроены, следовательно, по ним будут отсутствовать сведения в представляемых расчетах;
 - отсутствие отчетности 6-НДФЛ, по страховым взносам либо нулевые показатели таких расчетов при наличии зарегистрированных и активных кассовых аппаратов, через которые в отчетном периоде проходит выручка. Непрозрачные данные о работниках пунктов выдачи заказов (ПВЗ) также относятся к категории рисков «теневой занятости». Они являются «красным флагом» при одновременном сочетании двух факторов:
- бизнес проводит однотипные перечисления средств, которые могут быть оплатой контрагентам за услуги ПВЗ маркетплейсов;
- в отчетах 6-НДФЛ или расчетах по страховым взносам нет данных о работниках ПВЗ, либо их число занижено. При оценке этого риска сотрудники областной налоговой службы исходят из того, что на ПВЗ нужно минимум два сотрудника в течение 12 часов ежедневно, без перерывов и выходных.
Банковские, кассовые выписки по счетам не сходятся с зарплатными, авансовыми отчетами по сотрудникам. Это тревожный сигнал, и его нельзя игнорировать. Если у налоговых органов есть все основания считать, что ежемесячные перечисления денег являются зарплатой, но работодатель не подает отчетность по форме 6-НДФЛ и не уплачивает страховые взносы, такая ситуация квалифицируется как выплата неофициальной зарплаты. Еще один налоговый риск - расчеты по страховым взносам не содержат сведения о суммах выплат в пользу иностранных граждан, работающих по патентам, и привлекаемых для выполнения работ (оказания услуг). Налоговая служба сверяет данные о лицах, по которым работодатели произвели оплату страховых взносов, с информацией о количестве иностранцев, принятых на работу по трудовым или гражданско-правовым договорам, которая предоставлена органами МВД России. При наличии расхождений - большая вероятность неформальной занятости.
На сегодняшний день в высокой группе риска по всем перечисленным критериям почти две тысячи налогоплательщиков.
С такими компаниями и предпринимателями проводят встречи для изучения системы оплаты труда и разъяснительной работы. Их итогом, как правило, становится добровольное уточнение налоговых обязательств и трудоустройство неоформленных сотрудников.