Как применяется новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Как применяется новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

С января 2025 года действуют новые дифференцированные ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Их размер зависит от величины и вида полученного плательщиком дохода.

Ставки НДФЛ по основным доходам – заработной плате, в рамках договора гражданско-правового характера, прибыли от деятельности индивидуального предпринимателя, сдачи недвижимости в аренду:

- до 2,4 млн рублей в год – 13%;

- от 2,4 до пяти млн рублей в год – 15%;

- от 5 до 20 млн рублей в год – 18%;

- от 20 до 50 млн рублей в год – 20%;

- более 50 млн рублей в год – 22%.

Ставки НДФЛ по пассивным доходам – дивиденды, ценные бумаги, проценты по вкладам, продажа недвижимости:

- доходы до 2,4 млн рублей – 13%;

- доходы свыше 2,4 млн рублей – 15%.

Особый порядок обложения НДФЛ предусмотрен для доходов, связанных с участием в СВО (получают военнослужащие, мобилизованные, добровольцы), а также в отношении надбавок к заработной плате за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Для них ставка НДФЛ составляет:

- до 5 млн рублей в год – 13%;

- свыше 5 млн рублей в год – 15%.

Для определения размера НДФЛ по новым ставкам необходимо высчитать налоговые базы по отдельности:

- основную – зарплата, премия, больничные и отпускные с учетом вычетов;

- по выигрышам от участия в лотереях;

- по доходам участников инвестиционного товарищества;

- в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.

Если налогоплательщик трудоустроен у нескольких работодателей, каждый из них исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физическому лицу другими налоговыми агентами.

Налоговые органы на основании поступившей от налоговых агентов информации могут произвести доначисление НДФЛ. Таким образом, по доходам от разных налоговых агентов налогоплательщик будет доплачивать НДФЛ на основании налогового уведомления, сформированного и отправленного налоговыми органами в связи с превышением суммы по дифференцированной шкале.

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности с применением прогрессивной шкалы налогообложения индивидуальные предприниматели рассчитывают самостоятельно.

Ознакомиться с основными изменениями налогового законодательства, вступившими в силу в 2025 году, можно на новой промостранице сайта ФНС России «Налоги 2025».