Разъяснения по вопросам банков в части взаимодействия банков и налоговых органов в рамках исполнения обязанности, предусмотренной статьей 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации

Разъяснения по вопросам банков в части взаимодействия банков и налоговых органов в рамках исполнения обязанности, предусмотренной статьей 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации

Вопрос № 1. Как банк должен уведомить физическое лицо о представлении в налоговый орган информации о доходах в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации?

В соответствии с пунктом 3 статьи 214² Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) расчет суммы налога с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, осуществляется налоговым органом по итогам налогового периода на основании информации, представленной банками в соответствии с пунктом 4 статьи 214² Кодекса в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода (далее – Информация банка).

В настоящее время в Кодексе законодательно не закреплено какой-либо формы отчетности, подтверждающей получение физическим лицом доходов в виде процентов по вкладам в банках, а также обязанности банков или налоговых органов по уведомлению физических лиц о получении ими таких доходов.

При этом, ФНС России разрабатывается клиентский путь, в соответствии с которым, при поступлении от банка сведений о процентном доходе физического лица соответствующая информация будет отображена у пользователя сервиса Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц. Впоследствии налогоплательщику налоговым органом будут рассчитаны соответствующие налоговые обязательства и направлено налоговое уведомление.

Вопрос № 2. Корректное указание кода гражданства физического лица в форме представления банками информации о суммах выплаченных процентов в случае смены таким лицом гражданства

Приказом ФНС России от 10.12.2021 № ЕД-7-11/1067@ «Об утверждении формы и формата представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) в электронной форме, порядка заполнения формы и порядка представления информации в электронной форме, а также формата представления запроса об уточнении представленной банком информации в электронной форме» (далее – Приказ) утвержден порядок заполнения формы представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) (далее – Порядок).

Согласно указанному Порядку, банки при представлении Информации банка указывают код страны, гражданином которой является получатель дохода.

Вместе с тем, в случае изменения данным лицом страны гражданства, банк направляет сведения с кодом страны актуальным на момент подачи указанной Информации банка в налоговые органы.

Вопрос № 3. Корректное заполнение формы представления банками информации о суммах выплаченных процентов в случае наличия специальных символов в документах, удостоверяющих личность

В соответствии с пунктом 14 Порядка поля «Фамилия» и «Имя» заполняются в строгом соответствии с документом, удостоверяющим личность, физического лица.

Реквизиты указываются полностью, без сокращений. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита.

Таким образом, при наличии в документе, удостоверяющем личность, символов «.» и «,», их использование в представленной Информации банка в полях «Фамилия» и «Имя» допустимо.

Дополнительно сообщается, что в случае отсутствия в документе, удостоверяющем личность, фамилии или имени в соответствующем поле допускается указание слова «отсутствует».

Вопрос № 4. Изменение персональных данных физического лица, получившего доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банке

В случае изменения в течение налогового периода персональных данных физического лица, получившего доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), банк направляет сведения в налоговые органы с теми данными лица, которые являлись актуальными на момент направления указанной информации.

Следует отметить, что законодательством не регламентированы сроки представления корректирующей Информации банка. Однако, во избежание роста количества запросов (жалоб) физических лиц, рекомендуется представлять корректирующую Информацию банка в возможно короткий срок.

Вопрос № 5. Правила формирования поля «Порядковый номер»

В поле «Порядковый номер» указывается порядковый номер Информации банка, присваиваемый банком в системе внутреннего учета по каждому физическому лицу, в отношении которого представляется Информация банка.

Таким образом, одно и то же физическое лицо в разных банках имеет разный порядковый номер. Сохранение порядкового номера в последующие налоговые периоды не обязательно, поскольку не предусмотрено Порядком.

Вопрос № 6. Каким образом направляется Информация банка по индивидуальным предпринимателям?

Порядком не предусмотрено направление Информации банка отдельными сообщениями в зависимости от статуса налогоплательщиков - получателей дохода.

Таким образом, Информация банка представляется банком в налоговые органы единым электронным документом с включением в него данных о доходах физического лица, полученных им как физическим лицом, так и в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с пунктами 21-22 Порядка.

Вопрос № 7. В каком порядке направлять Информацию банка в отношении индивидуального предпринимателя в случае отсутствия у него доходов в виде процентов по вкладам (счетам) по договорам, открытым в качестве физического лица?

При отсутствии у клиента дохода в виде процентов по вкладам (счетам) физического лица, и наличии дохода по счетам (депозитам) индивидуального предпринимателя, должны быть заполнены поля формы Информации банка: «Получил за налоговый период проценты в сумме» и «В том числе по счетам, открытым в качестве индивидуального предпринимателя».

В этом случае, в реквизитах «Получил за налоговый период проценты в сумме» (СумПроц) и «В том числе по счетам, открытым в качестве индивидуального предпринимателя» (СумПроцИнд) указывается одна и та же сумма.