Контролируемые иностранные компании: при каких условиях организация освобождается от налогообложения прибыли

Контролируемые иностранные компании: при каких условиях организация освобождается от налогообложения прибыли
19 сентября 2023

В УФНС России по Амурской области по итогам декларационной кампании за отчетный 2022 год было представлено 20 уведомлений о контролируемых иностранных компаниях (КИК), из них два уведомления юридическими лицами и физическими лицами.

В результате анализа финансовой отчетности специалистами Управления установлено, что обязанность по исчислению налога от полученной прибыли КИК в текущем году отсутствует.

Напомним, контролируемые иностранные компании – это иностранные организации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, а их контролирующее лицо (физическое или юридическое), наоборот, относится к налоговому резиденту РФ (ст. 25.13 НК РФ).

Согласно нормам ст. 25.15 НК РФ и ст. 309.1 НК РФ прибылью КИК считается величина прибыли (убытка) этой компании, определенная по данным ее финансовой отчетности, которая составляется в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год (до налогообложения), либо по правилам, установленным НК РФ для налогоплательщиков – российских организаций.

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если в отношении такой контролируемой иностранной компании выполняется хотя бы одно из следующих условий:

иностранная компания является некоммерческой организацией, которая не распределяет прибыль между акционерами;

иностранная компания относится к резиденту Евразийского экономического союза;

прибыль КИК составляет менее 10 млн рублей;

иностранная компания является акционером (участником) оператора нового месторождения углеводородного сырья или таким оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.

Также при определенных условиях от налогообложения освобождается контролируемая иностранная компания, которая:

по итогам финансового года имеет эффективную ставку налогообложения прибыли больше, чем 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль;

признается активной компанией;

является организацией финансового сектора;

признается международной холдинговой компанией;

участвует в проектах по добыче полезных ископаемых в соответствии с соглашением о разделе продукции, концессионными и лицензионными соглашениями, иными соглашениями на условиях риска.

Обращаем внимание, что если компания освобождена от налогообложения, то плательщик не освобождается от обязанности подать уведомление о КИК.

За неуплату или неполную уплату контролирующим лицом сумм налога в результате не включения в налоговую базу доли прибыли КИК влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тыс рублей (ст. 129.5 НК РФ).

Для получения консультации о порядке заполнения и представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях можно обратиться в УФНС России по Амурской области по тел. 8(4162) 49-65-60, доб. 17-05, 17-22.

Подробная информация размещена по ссылке.

Календарь событий

Документы

22 сентября 2023
Аукцион земля Итоги аукциона на право заключения договоров аренды земельных участков, продаже земельных участков, назначенного на 22.09.2023 г.
22 сентября 2023
№ 4932 от 21.09.2023 О внесении изменений в Примерное положение об оплате труда работников муниципальных учреждений города Благовещенска, осуществляющих деятельность в области телевизионного и радиовещания, издательскую деятельность, утверждённое постановлением админис...

Полезные ссылки