Социальный налоговый вычет на лечение

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили:

• 1) за услуги на собственное лечение.
• 2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
• 3) за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом.
• 4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Причем эти договоры должны предусматривать только оплату услуг по лечению. Вычет не предоставляется если договор добровольного личного страхования предусматривает лечение в зарубежных медицинских учреждениях.

Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности. Страховые организации, с которыми заключен договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности.

Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям или его детям в возрасте до 18 лет. Например, к таким услугам относятся услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях (Перечень медицинских услуг).

По дорогостоящим видам лечения также утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, таким образом, может быть, что услуга по сумме затрат является дорогостоящей, но при этом не входит в Перечень дорогостоящих видов лечения.

Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств. При этом напомним, что вычет можно применить и по медикаментам, назначенным его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может превышать 120 000 руб. (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Этот предельный размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.

Социальный вычет на лечение предоставляется за тот налоговый период, в котором были понесены расходы (абз. 1, 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом не имеет значения, когда фактически оказывались услуги по лечению.

Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным, это следует из письма Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388. Т.е. если вы потратили на лечение 125000, то вычет вам будет предоставлен только на 120000 рублей.

Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов. Для этого необходимо представить налоговую декларацию. Заявление на вычет представлять не нужно.

Помимо декларации необходимо также представить сопроводительное письмо с указанием перечня документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика:

• 1) платежные документы (кассовые чеки, бланки строгой отчетности, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки.);
• 2) договор со страховой компанией, предусматривающий оплату исключительно услуг по лечению, или полис. Необходимо, чтобы договор со страховой организацией был заключен самим налогоплательщиком от своего имени.
• 3) документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке);
• 4) справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001. Указанная справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Если в справке медицинского учреждения указана общая стоимость оказанных услуг, в том числе не предусмотренных в Перечне то налоговый орган вправе исключить из суммы вычета стоимость услуг, не относящихся к дорогостоящим;
• 5) рецепты по форме N 107-1/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Рецепты выписываются лечащим врачом и подтверждают включение назначенных медикаментов в Перечень лекарственных средств; Налогоплательщик имеет право на вычет и в том случае, когда рецепт выписан на имя родственника (к примеру, супруги). Однако платежные документы, подтверждающие покупку лекарств, назначенных по такому рецепту, должны быть оформлены на самого плательщика.
• 6) договор налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения.
• 7) лицензию медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности или лицензию страховой компании на занятие страховой деятельностью. Лицензия представляется в том случае, если в договоре на лечение отсутствует информация о реквизитах лицензии. Для подтверждения права на вычет вместе подлинников платежных документов, договоров и лицензий можно представить и их копии.

Бывают ситуации, в которых рецепты со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" и справки об оплате медицинских услуг выписаны быть не могут. В таком случае ФНС России считает возможным предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет на основании имеющихся у налогоплательщика документов (в частности, выписки из истории болезни и выданной справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы).